Reisekostenrecht

ReisekostenrechtAuswärtstermine werden 2014 attraktiverEin neues Reisekostenrecht soll es erleichtern, beruflich veranlasste Aufwendungen steuerlich geltend zu machen und abzurechnen. Für manche Geschäftsreisende springt dadurch mehr Geld heraus.Nach monatelangem Hickhack haben sich Bund und Länder auf eine Vereinfachung des steuerlichen Reisekostenrechts geeinigt. Am 1. Februar 2013 stimmte der Bundesrat einem entsprechenden Gesetz zu. Danach können Arbeitnehmer ab dem nächsten Jahr vor allem beruflich veranlasste Verpflegungs-, Fahrt- und Übernachtungskosten in größerem Umfang als bislang von der Steuer absetzen beziehungsweise lohnsteuerfrei vom Arbeitgeber ersetzen lassen. Umgekehrt haben es Arbeitgeber leichter bei der Abrechnung, da Vorschriften vereinfacht worden sind und künftig eindeutigere Regelungen gelten.Bund erhöht Verpflegungspauschalen Nach wie vor gelten für Verpflegungsmehraufwendungen feste Spesensätze. Bei diesen Pauschalen kommt es darauf an, wie lange man auf Dienstreise ist. Hier verringert die Bundesregierung ab 2014 die Mindestabwesenheitszeiten und ersetzt die heute dreistufige durch eine zweistufige Staffelung. Momentan gibt es sechs Euro, wenn man zwischen acht und 14 Stunden von zu Hause weg ist, und zwölf Euro bei Abwesenheit zwischen 14 und 24 Stunden. Mit dem Jahreswechsel fällt die niedrigste Pauschale von sechs Euro weg und an Tagen, an denen Arbeitnehmer zwischen acht und 24 Stunden auf Auswärtstermin sind, greift schon die Pauschale von zwölf Euro. Zudem ist bei Dienstreisen mit Übernachtung eine Prüfung der tatsächlichen Abwesenheitsdauer am An- und Abreisetag nicht mehr notwendig. Für diese Tage kann man pauschal zwölf Euro ansetzen. Für die Tage dazwischen (Abwesenheit von 24 Stunden) darf man weiterhin 24 Euro als Werbungskosten geltend machen (siehe Tabelle). Außendienstler, die täglich über acht Stunden unterwegs sind und zu Hause übernachten, profitieren von dieser Änderung. Statt bislang sechs bekommen sie künftig zwölf Euro pro Tag als Spesen erstattet. Zahlt ein Unternehmen keine Reisekosten, können Arbeitnehmer ihre Verpflegungsmehraufwendungen in der Lohnsteuererklärung als Werbungskosten aufführen. Die Steuerersparnis ist in solchen Fällen jedoch geringer als der tatsächliche Spesensatz. Setzt man zum Beispiel für 220 Arbeitstage jeweils eine Pauschale von zwölf Euro in der Steuererklärung an, so verringert sich das zu versteuernde Jahreseinkommen lediglich um 2640 Euro. Bei einem Bruttogehalt von 30.000 Euro im Jahr (durchschnittlicher Lohn eines LKW-Fahrers) würde sich die Steuerlast dadurch um etwas mehr als 800 Euro verringern (ohne Kind).Von den zwölf Euro blieben also nicht einmal vier Euro pro Tag übrig, die man sich vom Finanzamt zurückholen kann. Die Dreimonatsfrist, wonach bei einer Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte nach drei Monaten keine Verpflegungspauschalen mehr steuerfrei gezahlt oder als Werbungskosten abgezogen werden können, bleibt übrigens bestehen. Wie gehabt beginnt nach einer Unterbrechung von vier Wochen eine neue Dreimonatsfrist. Künftig kommt es allerdings nicht mehr auf den Grund der Unterbrechung an. Auch Urlaub und Krankheit werden anerkannt. Gesetzgeber definiert Begriffe genauer Im Zuge der Reiserechtsreform sind darüber hinaus klarere und einheitlichere Regelungen für Fahrten zur Arbeit bei mehreren Tätigkeitsorten geschaffen worden – dies sowohl für die Frage des Werbungskostenabzugs als auch der Dienstwagenbesteuerung. So ist der unbestimmte Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte durch den der ersten Tätigkeitsstätte ersetzt worden. Pro Dienstverhältnis gibt es davon dem neuen Gesetz zufolge künftig nur noch eine. Bei der Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte ist demnach nicht mehr maßgeblich, wie häufig man diese aufsucht, sondern was arbeits- oder dienstrechtlich mit dem Arbeitgeber vereinbart ist. Im Zweifel legt das Finanzamt die erste Tätigkeitsstätte anhand der räumlichen Nähe zur Wohnung des Steuerpflichtigen oder quantitativer Kriterien fest. Von einer festen Zuordnung geht der Fiskus aus, wenn jemand eine bestimmte betriebliche Einrichtung typischerweise an jedem Arbeitstag aufsucht, dort je Arbeitswoche zwei volle Arbeitstage arbeitet oder dort mindestens ein Drittel der vereinbarten Arbeitszeit verbringt. Für die einfache Fahrt von der Wohnung zur ersten Tätigkeitsstätte kann man weiterhin die Entfernungspauschale von 30 Cent pro Kilometer abrechnen. Fahrten zu allen anderen Tätigkeitsstätten gelten als Dienstfahrten und können in Höhe der tatsächlich entstandenen Aufwendungen steuerfrei vom Arbeitgeber ersetzt beziehungsweise vom Arbeitnehmer als Werbungskosten abgezogen werden. Anstelle der tatsächlichen Aufwendungen kann man auch für jeden gefahrenen Kilometer auf der Hin- und Rückfahrt die Kilometerpauschale nach dem Bundesreisekostenrecht ansetzen. Neue Vorschriften bei Übernachtungen Wer längere Zeit statt an seiner ersten Tätigkeitsstätte an einer anderen Tätigkeitsstätte arbeitet und auswärts schlafen muss, kann ab 2014 die beruflich bedingten Hotel- oder Mietkosten unbeschränkt als Werbungskosten abziehen. Doch das ist lediglich im Inland und für einen Zeitraum von 48 Monaten möglich, wobei eine halbjährige Unterbrechung zum Neubeginn der 48-Monats-Frist führt. Arbeitnehmer, die sich Übernachtungskosten wegen einer längerfristigen Auswärtstätigkeit steuerfrei von ihrem Arbeitgeber ersetzen lassen beziehungsweise steuerlich geltend machen wollen, müssen dies nach Ablauf dieser 48 Monate im Rahmen der doppelten Haushaltsführung tun. Die Regeln für die doppelte Haushaltsführung sind künftig weniger kompliziert als heute. Nach dem neuen Reisekostenrecht können Arbeitnehmer unabhängig von der Größe des Haushalts die tatsächlichen Kosten der Zweitwohnung ansetzen – und zwar bis zu einem Höchstbetrag von 1000 Euro pro Monat. Bislang war dies die Obergrenze für den Abzug der Mietkosten der ortsübliche Durchschnittspreis einer 60 Quadratmeter großen Wohnung. Um Streitigkeiten zu vermeiden und Abgrenzungsschwierigkeiten vorzubeugen, hat der Gesetzgeber zudem den Begriff des eigenen Hausstandes außerhalb des Ortes der ersten Tätigkeitsstätte konkretisiert. Ein solcher liegt nur vor, wenn der Arbeitnehmer eine Wohnung mietet oder kauft und sich als Mieter an den Lebensführungskosten angemessen beteiligt. ❙❚■ André Gieße Verpflegungspauschalen für Inlandsreisen bisher ab 2014 Dauer der Abwesenheit Pauschbetrag Dauer der Abwesenheit Pauschbetrag 24 Stunden 24 Euro 24 Stunden 24 Euro weniger als 24 Stunden, aber mindestens 14 Stunden 12 Euro weniger als 24 Stunden, aber mindestens 8 Stunden 12 Euro weniger als 14 Stunden, aber mindestens 8 Stunden 6 Euro für den An- und Abreisetag, wenn der Arbeitnehmer an diesem, einem anschließenden oder vorhergehenden Tag außerhalb seiner Wohnung übernachtet (ohne Prüfung einer Mindestabwesenheitszeit) je 12 Euro Quelle: Bundesfinanzministerium Mitarbeiter-Bewirtung Arbeitgeber kann Mahlzeiten künftig pauschal versteuern Wenn ein Arbeitnehmer eine Fortbildungsveranstaltung, ein Seminar oder eine Messe aus beruflichen Gründen besucht und auf Kosten seines Arbeitgebers bewirtet wird, muss das Unternehmen die kostenlosen oder verbilligten Mahlzeiten als geldwerten Vorteil versteuern. Ab 2014 ist für diese Mahlzeiten der amtlich festgesetzte Sachbezugswert für ein Frühstück (2013: 1,60 Euro) beziehungsweise ein Mittag- oder Abendessen (2013: jeweils 2,93 Euro) in der Entgeltabrechnung als Arbeitslohn anzusetzen. Voraussetzung ist, dass die Rechnung auf den Arbeitgeber ausgestellt ist und das Essen nicht mehr als 60 Euro kostet (bisher 40 Euro). Wenn dem Arbeitnehmer für die Auswärtstätigkeit eine Verpflegungspauschale zustehen würde (bei einer eintägigen Dienstreise mit einer Abwesenheit von acht Stunden), muss der Arbeitgeber keinen Sachbezugswert ansetzen und den geldwerten Vorteil der Mahlzeit nicht besteuern. Stattdessen werden in diesem Fall die Spesen des Mitarbeiters entsprechend gekürzt. Stehen dem Arbeitnehmer keine Verpflegungspauschalen zu, können die mit dem Sachbezugswert bewerteten Mahlzeiten vom Arbeitgeber vereinfacht mit pauschal 25 Prozent besteuert werden. ag

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